建筑工程无票支出的税务筹划「个人独资企业大任」

今天给大家普及一下建筑工程无票支出的税务筹划「个人独资企业大任」相关知识，最近很多在问建筑工程无票支出的税务筹划「个人独资企业大任」，希望能帮助到您。

目录

1.场地租赁费、物业费的税务处理

2.物料采购中的无票支出

3.专家费、佣金类无票支出

4.个人劳务类无票支出

5.个人司机运输类无票支出

6.涉外业务中的合规凭证

（续上篇）

四个人劳务类无票支出

现在企业经常要请临时人员，这个是回避不了的问题，什么情况下请临时人员？商场临时搞促销活动，还有销售旺季的时候，请临时助理人员，比如说618电商节到了，双11电商促销的日子到了，我们在网上销售网订单很多，但是仓库里面处理不过来怎么办？请临时人员到现场工作，一周解决了订单他就走了。我们单位春节搞庆祝活动，要请歌手，这些歌手当然也是临时人员，所以说在企业里面请临时人员的活动还是很常见的。那这些临时人员怎么去解决发票的问题，现在有几个方法，第一个是个人申请代开发票，只要它不超过起征点就可以入账。单人一次不超过500块也可以凭收据入账，但是如果超过了500块钱以上的，就需要去税务机关开发票。建议起征点以下的不超过500的收据解决，这是第一种方式。

第二种就是说如果是超过了怎么办？建议通过服务外包的方式交给第三方企业来解决，就是说现在有劳务服务的外包机构，由外包机构跟我们企业签协议，外包机构再去请这些人来帮我们干活，用这种方式来解决。

第三种方式，现在外包机构已经发展成电商了，就是灵活用工平台，我们跟灵活用工平台签协议，灵活用工平台派人帮我们去工作，这是第三种方式。特别提醒大家，税务机关也在重点关注检查灵活用工平台，我们有实际的人员通过灵活用户平台去派遣，有实际业务的是风险比较低的，如果是没有实际业务，只是拿来开发票的，那是属于高风险的。

还有一种就是我们单位经常发生一些支出，可能并不需要取得发票，什么场景呢？举几个例子，第一个企业向其他单位支付违约金，企业向其他单位支付赔偿，如果对方没有提供应税服务，我们要支付违约金赔偿金，这种情况下不需要取得发票，取得收款收据就可以入账了。第二个企业向个人支付拆迁补偿款，或者是企业向个人来支付赔偿款，这种也可以凭收款收据就可以了。比如说我们拆别人家里的房子，把房子拆了要补1000万，这个1000万，对方写收款收据我们确认就可以了，对方个人收到拆迁补偿是不用交税的，不用交增值税，也不用交个人所得税，收到拆迁补偿款，我们这边用收据就可以入账，我们现在不是讲拆二代吗？拆二代多好，拆了一栋楼就变成富豪？什么税也不用交。还有一个企业是支付个人赔偿款的，人家到你餐厅里面消费，一不小心在地板上摔倒了，然后你要赔5万块钱，那么这个个人收到赔偿款也不用交增值税，企业凭收款收据就可以入账了。还有一个什么情况，企业向消费者发红包，也不需要凭发票入账，凭内部的单位支付凭证的就可以入账了，所以说单位跟其他单位发生交往，或者是跟个人发生交往，这些对方不涉及到增值税问题的，都可以凭收款收据入账，这是我们讲的另外一种情况。

比如我们在网上发红包，如果说对方是可以拿到现金的，那这种红包是要交个人所得税的，我们在网上双11发了10万个红包，每个红包10块钱，那么100万就不见了，这100万怎么入账？第一个送红包的人要交个人所得税，然后税率是20%，所以100万×20%要交个人所得税，那我们自己怎么入账？发了红包以后对方中了红包，比方说你中了红包，你没有为对方提供服务，所以红包取得的收入不属于增值税的征税范围，既然他不属于增值税的征税范围，就不需要开发票，我想问一下你们在网上中了红包吗？你们交了税吗？你们给人家开发票了吗？可能你中过红包，但是你从来没有给人开过发票，你也不知道有没有交税，因为对方负责代扣代缴个人所得税，这里顺便讲一点，我们有同学就会问了，交个人所得税不是要有个人身份信息吗？现在没有个人身份信息，怎么交个人所得税？在网上你怎么知道他是谁呢？他连个真实的名字都没有，你只知道他的昵称叫天雷滚滚对不对？是吧？天雷滚滚我怎么帮他申报个人所得税呢？其实想多了，现在税局已经想通了，凡是属于这种情况的都可以申请汇总交税，你这100万发给了10万个人，这10万个人不需要他的身份信息汇总在一起，统一申报个人所得税20%就可以了，只不过是各个地方要办的手续有点区别，最后在电子税务局都可以一次过来把红包的个人所得税交上去，说不定你真的交了过税你不知道，所以说下次我们在网上的发红包的时候，就用这种方法去处理，写相关的付款凭证入账，然后帮对方扣缴20%的个人所得税，这就不属于无票支出了，它属于正常的一个处理，关键是处理方法要正确。

五个人司机运输类无票支出

企业还有一种无票支出，是请个体司机、个人司机没有发票，有些企业用什么方法解决，让司机拿油票来报销，这是有问题的，拿人家的车来油票报销，其实存在税务风险，那怎么办？建议让个人司机个体司机到税务机关申请代开发票，有人就税局代开发票很难的，他连税局在哪里都找不到，其实有很多方法可以解决这个问题。第一种方法，税务机关都推出了申请代开发票的APP，在APP里面就可以申请开发票，不需要跑到税务机关的大堂办税厅里，现在税局也在想办法帮助大家解决税务开票问题。

比方说广东省有一个粤税通小程序，粤就是广东省的简称，通是交通的通，大家有机会可以上去看一下，进去以后有一个栏目叫我的发票，在我的发票栏目里面就可以申请代开发票，不需要去税局了，所以说下次我们请个体司机个人司机，就可以把发票开到了。全国很多地方都开通了线上代开发票的相关工具，希望大家去掌握。

第二个可以让个体司机个人司机加入网络平台，到网络平台申请代开发票，现在这种经过国家税务总局交通部门联合批准的网络平台，全国有200多家公司都是有资格的，他们可以帮这些个体司机个人司机代开发票，并且可以代开增值税专用发票。举个例子，如果你是华东地区的，建议你关注一下江苏省的运票通，江苏省有一家网络平台公司，他们开发了一个小程序叫运票通，运就是运输的运，票就是发票的票，通就是交通的通，你可以登录进去，让个体司机个人司机在小程序上申请代开发票，是不是很方便？所以说我们我们其实已经有很多新型的工具帮助我们解决开票的问题，一定要去及时掌握。这里只介绍了两个例子，其实类似的例子还非常多。

还有一种方法是租个人车辆的，这个不一定是私车公用，我们讲的员工叫私车公用，我们租个人的车辆，那是真实有业务的，这种可以通过签租赁合同承担对方的费用来解决，我们一般都是建议租赁的发票要去税务机关或者是小程序上代开，但是租赁期间的相关汽车费用可以由承租方承担，这样有了租赁业务才能够把对方车辆的油费、路桥费、停车费、维修费用记到我们公司的账上，这才是合理的。如果你没有租对方的车辆，你就把对方车的费用入到自己的账上，这是不合理的有风险的事情，所以这是我们讲的租个人车辆可以通过这种方法来解决。

六涉外业务中的合规凭证

无票支出的发票问题是我们企业到境外参加业务活动发生的费用支出，到境外出差，到境外买零星的东西，请境外机构帮我们服务，这些都属于相关的境外支付，境外支付它存在一个问题，就是境外机构提供的发票与发票是两种发票形式。那发票没有税务监制章就是白纸吗？属于白条单么？其实不是的，根据发票管理办法第32条的规定，我们在境外发生的费用，如果跟业务实际相关的，这些发票以及支付的凭证都可以作为我们合法入账的依据，所以说下次大家在境外发生的业务活动，境外提供的形式发票也可以正常办理报销手续记到账上，作为成本费用列支。同时我们也建议，如果你的境外费用比较多，可以考虑在境外设立自己的公司，由境外公司来提供解决相关的费用发票，最基本的筹划方法就是我们国内公司委托自己的境外公司来提供服务，毕竟把境外的发票拿到国内来报销，如果量大，容易产生税务上面的质疑，同时提醒大家一点，根据增值税的政策，如果国内企业跟我们签协议，但他在境外为我们提供服务，这种服务是可以开国内发票，但是免增值税的。举个简单例子，我们现在要在国外参加一个展览，可以找国内的一家展览公司跟我们签协议，他帮我们提供服务，他收了钱，然后带我们去境外参展，所以说展会是在境外举行的。根据增值税的政策，国内企业跟你们提供服务，但实际上发生在境外，境内企业收到这笔钱，它是免增值税的，所以说境内企业可以给你开发票，不需要交增值税。我们有很多企业不明白这一点，然后他说要开发票加6点，这个加6点就冤枉了，因为他都不用交税，加什么6点，又多赚了你的钱，所以以后凡是遇到这种情况，境内企业给我们签协议，在境外实际提供服务，这种享受免增值税的政策，除了展览服务，还包括会议服务，仓储服务、工程服务、设计服务，这些都属于相同类型的，我们一定要掌握好这个政策，关于境外产生的费用，这里就提供三种解决问题的方法。第一种解决问题的方法是我们讲过可以凭境外形式的发票入账，这个在发票管理办法里面有规定。第二种如果业务很多的话，我们可以在境外设一家公司，由境外公司专门来承接相关的业务，然后境外的费用都在境外公司解决，不需要拿回国内来解决。第三种刚才讲过，如果是国内企业在境外帮我们提供服务，它可以开增值税的发票，不存在更多的税务成本，也就不存在无票支出的问题，这是关于涉外费用的税务处理。

简单总结一下今天给大家介绍的关于无票支出的解决方法。

第一个是关于场地租赁的相关费用，可以通过转租、分拆收入、分割单的形式来解决。

第二个零星采购我们可以通过委托加工委托采购的模式来解决，如果是农产品没有发票，可以到税务机关代开，也可以找农村合作社给我们做业务，或者找农业贸易公司或者农场帮我们做业务，这些方式来解决。

第三个我们向专家支付费用，向个人支付佣金，向个人支付劳务报酬，我们解决的方法是通过委托服务外包或者是委托代征代开发票的方法来解决，在这里提醒大家，向个人支付增值税的非应税服务费用可以直接凭收据入账，也就是说对方不涉及到增值税，我们就可以直接凭收据入账，希望大家掌握这个规则。

第四个物流方面的费用可以通过代开发票、平台开票或者车辆租赁的方式来加以解决。

第五个我们企业里面涉及到的关于境外票据的问题，可以通过境外票据合理入账，或者以境外机构来承担的方法去解决，这是我们今天晚上要给大家分享的内容。

总结归纳起来就是说无票支出虽然让人很头疼，但只要我们掌握正确的方法，其实都可以合理的取得发票，进入成本费用。

答疑整理

那下面我们给大家讲解一下我们整理的问题。

第1个问题

问：电费分摊中间有好几个转租人，到我这里都是第四方，怎么处理？

答：其实转租也可以分层次转租，你刚才讲的一手业主分摊给二手业主，二手业主分摊给第三手业主，只要每一个环节都保持分摊，并且把原来的原始凭证的保存好，这个也是没有问题。只要跟物业租赁相关的水电费都可以采用来分摊的方式。

第2个问题

问：建筑劳务公司发放工地人员的工资，要注重哪些风险？都可以税前扣除吗？要代交个税吗？工地临时工要交社保吗？劳务公司成本怎么做合适？

答：作为建筑企业的员工，有两种情况，一种是你的正式员工签了劳动合同，交了社保，他们是工资收入，所以正常申报个税按员工工资所得扣缴个人所得税，这个就可以税前扣除没问题，但是建筑公司他更多的是临时人员，这些临时人员刚才也介绍过，你可以通过服务外包方式或者灵活用工平台解决他们的劳务报酬入账问题，目前是比较常规的一种做法。如果是临时人员通过第三方平台，这个不需要给他们交社保，员工才需要交社保。

第3个问题

问：请这么多人按每次不超过500要写很多张收据吗？还是要写一份清单汇总合计写一张收据？

答：如果你是同类同一类型的，你可以写在一起，然后附件身份证的明细，每个人有签收就可以了，这个是可以的。像我们在前面举的例子，比如说拍电影有很多群众演员，这一批群众演员我们可以列清单，没有问题。这只是说收据的一个写法问题，不是说一定100个人一人写一张收据，一张总体的收据，后面附上清单，也是可以的。

第4个问题：

问：公司给客户的返点，这部分返点的费用怎么取得发票？

答：返点的费用目前有三种处理方法，第一种处理方法直接由销售方开红字发票，这个叫累计返利，累计返利可以一次开红字发票，增值税有相关的规定。第二种，我们大多数企业都在以后的采购里面打折来处理，这是第二种处理方法。第三种处理方法是获得返点的对方开服务发票给我们，我们支付服务费给对方，但这个要注意到，究竟是否提供了服务，提供什么服务要跟实际业务保持一致。

第5个问题

问：贸易公司支付兼职人员的佣金，怎么处理比较好？

答：贸易公司给兼职人员的佣金，兼职人员他不是你的员工，你支付这个就属于劳务报酬，要么就按劳务报酬处理，要么就委托第三方中介来处理，通常都是委托第三方中介，他税务成本比较低。