成本票不够怎么处理「成本发票不够,如何避税」
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大数据时代下,没有发票的风险加剧,如何解决没有发票的老大难问题呢?跟着小编一起看看吧~
一、外部梳理
1. 政策支持无票的支出有哪些?
2. 哪些行业有优惠政策?
(1)行业性税收优惠
• 总分公司间盈亏汇总核算
• 科技型企业(研发费用加计扣除,100%)
• 制造型企业(固定资产加速折旧,一次性抵扣,留抵退税)
• 生活服务业(进项加计抵扣)
(2)小规模&小型微利企业
• 增值税小规模纳税人划分标准:12个月500万元
• 小规模月度15万,季度45万 免增值税
• 企业所得税小型微利企业划分标准:300万,300人,5000万
• 小微企业所得税率:100万以下2.5%
【注意】政策到期日期
(3)特殊类型企业
• 个体工商户、个人独资企业、合伙企业(税收洼地)
• 特殊群体创业的企业(创投企业,军人,残疾人)
• 业务外包的企业(灵活用工)
(4)可以延期的业务:大型跨期项目,分期收款,预收年费
• 企业所得税遵循的是权责发生制
• 分期收款的增值税处理和企业所得税处理不同
• 个人房东预收跨年房租的处理
3. 把握税前可扣除费用的一些技巧
(1)企业所得税税前扣除的三个时间点
• 12月31日前:尽量取得当年度发票,可以税前扣除
• 5月31日汇算清缴前:取得的汇算年度发票,可以税前扣除
• 5月31日汇算清缴后:取得的汇算年度发票,不得税前扣除
【注意】计提的工资奖金必须是在5月31日前发放,才允许税前扣除。
(2)从计税基础入手
企业所得税:会计利润 各类调增调减-可使用税收优惠金额
• 正确确认收入(跨期和预收,视同销售)
• 正确归集成本费用(加计扣除,一次性扣除,限额扣除,结转以后
年度)
• 充分利用优惠政策(小型微利)
二、内部梳理
1. 采购模式的改变
• 无法取得发票的人工成本个人代开发票,单位代扣代缴;或者灵活用工平台
• 销售佣金或者返点等销售成本劳务费或者使用灵活用工平台
• 共用的水电费、物业费发票分割单
【补充】取得的分割单可以税前扣除,但不能进项抵扣
2. 关注经济合同的签订细节
• 分期收款方式销售商品(增值税确认时点)
• 混合 or 兼营销售 (增值税税率)
• 个人包税合同金额(税前扣除)
• 违约金的约定(税前扣除)
【补充】支付的未履行合同的违约金支出,可以凭合同、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等税前扣除。
3. 商业模式和供货流程的变化
(1)大拆小,成立新公司,将贸易和服务分离
• 享受不同税率(13% - 6%)
• 享受小规模纳税人增值税免税政策(15万/月,45万/季)
• 享受小微企业所得税优惠(100万以下2.5%)
(2)人工成本的优化途径
• 核心人员成为正式员工,工资薪金税前扣除,降低整体税负
• 非核心人员采用劳务外包,服务公司开具发票,税前扣除
• 使用灵活用工平台,合规合法。
(3)管理团队成立个独,个体工商户,成为服务提供商
• 能取得合规开具的发票
• 税率低,成本低
• 彻底解决佣金没发票的痛点
4. 改变服务模式
• 各类促销费用的处理(销售折扣)
• 电商企业一些特殊费用的处理(积分,电子代金券)
• 混合与兼营的处理(增值税税率13%, 6%)
5. 会计账务处理技巧
(1)先预提或暂估
• 正确对待会计和税务:有无发票都要入账,会计保证业务的真实性;
• 1月关账前清理年度的费用和成本,列出尚未取得发票清单;
• 在次年汇算清缴前(5/31)取得发票,不影响税前扣除
(2)收入确认延期
• 了解自己的行业和收入确认原则
• 正确区分会计和税务的收入确认时点(预收,分期收款,跨期,视同销售)
• 可延期的业务(大型跨期项目,分期收款,预收业务,年费)
【注意】租房预收款的纳税时点增值税和企业所得税的不同
(3)充分利用税前扣除费用
• 足额计提年终奖金
• 弥补亏损的使用
• 资产损失的备案:存货、固定资产、无形资产、往来坏账
• 正常计提折旧变成加速折旧、摊销额度
• 计算业务招待的最大扣除临界点
• 广宣费的超额部分无规定结转期限
【注意】计提的工资奖金在汇算清缴前支付才可据实扣除。