股票减持的税收问题「股票减持收入涉及的税收」

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目前常见股东主要有三种类型：自然人股东、公司股东和有限合伙企业股东，我们今天来看看不同类型股东在减持股票后，都将会遇到哪些涉税情况！

这三种股东在减持股票时涉及到的税种如下：

1.自然人股东减持股票

股票和股权要有所区分，上市后，股票属于金融商品。

自然人股东利润所得直属个人，根据规定，个人从事金融商品转让业务，免征增值税；股票转让的差价，扣除转让环节的税费，不能扣除利息，按照20%税率缴纳个人所得税，由购买方或者证券公司代扣代缴。

2.公司股东减持股票

（1）增值税及其附加税费：

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）的规定，【股票减持价格-该上市公司股票IPO发行价】的差额部分，需按照转让金融商品缴纳增值税及其附加税费。按照一般纳税人为6%的税率，小规模纳税人为3%。

（2）企业所得税：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条，按照25%税率缴纳企业所得税。

（3）个人所得税：

公司缴纳企业所得税后，分配至个人股东，个人就取得股息或投资收益，依照《个人所得税法》按20%缴纳个人所得税。

综上，公司股东减持利润归属于公司，需要缴纳增值税3%-6%，企业所得税25%，如分配至个人股东，需缴纳20%个人所得税。

3.有限合伙股东减持股票

（1）增值税及其附加税费：

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）的规定，【股票减持价格-该上市公司股票IPO发行价】的差额部分，需按转让金融商品缴纳增值税及其附加税费。按照一般纳税人为6%的税率，小规模纳税人为3%。

（2）企业所得税

根据财税【2008】159号文的规定，合伙企业是以每一个合伙人作为一个纳税义务人，如果合伙人是法人和其他组织的缴纳企业所得税。

因此，若为法人合伙人，减持股票后需要按照25%来缴纳企业所得税。

（3）个人所得税：

根据财税【2008】159号文的规定，合伙企业是以每一个合伙人作为一个纳税义务人，合伙企业合伙人是自然人的是缴纳个人所得税。

根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）规定，合伙企业每一纳税年度的收入总额减去成本、费用，以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

根据财税【2019】8号文件，从2019年1月1日起，对依法备案的创投企业，可选择按单一投资基金核算，其个人合伙人从该基金取得的股权转让和股息红利所得，按20%税率缴纳个人所得税；或选择按创投企业年度所得整体核算，其个人合伙人从企业所得，按5%—35%超额累进税率计算个人所得税。

并且，目前北京天津等多地政策都具有一定的突破，有限合伙人取得的股权投资收益及股权转让收益，均可以按照“利息、股息、红利所得”或“财产转让所得”税目适用20%税率计算征收个人所得税。

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