京东商城内部控制案例分析「苏宁易购内部控制论文」
今天给大家普及一下京东商城内部控制案例分析「苏宁易购内部控制论文」相关知识，最近很多在问京东商城内部控制案例分析「苏宁易购内部控制论文」，希望能帮助到您。
【摘要】随着互联网技术的全球普及，电子商务企业逐渐从实体企业中杀出重围，并且抢占了很大的市场份额，慢慢的与实体企业并驾齐驱，成为我国经济发展的一种新模式，也是推动我国经济发展的一种新动力。然而，在电子商务企业越来越普遍的时候，其内部风险也越来越多，且很多电商企业在发展过程中不注重内部控制，使得扩散的风险阻碍电子商务企业的日常运营，电商企业管理效率低下，导致电商企业的发展停滞甚至衰退。因此，本文通过对电子商务企业中的龙头——京东商城进行案例分析，了解积极的内部控制改革对京东商城的整体发展有促进作用，以帮助我们寻找电子商务企业进行内部控制的有效对策。
【关键词】电子商务 内部控制 京东商城 风险
【Abstract】 With the global popularization of Internet technology, e-commerce enterprises gradually develop from the physical enterprises, and to seize a large market share and keep pace with the entity enterprise so that e-commerce becomes a new economy development model in China and to promote China's economic development as a new impetus. However, when the e-commerce business is more and more common, its internal risk is more and more, and many electric business enterprises in the development process does not pay attention to internal control, making the risk of proliferation hinder the daily operation of e-commerce enterprises so that enterprise management efficiency is low, which leading to the development of electricity business enterprises stagnation or even recession. Therefore, this article through the e-commerce enterprises in the leading – Jingdong case analysis, to understand the positive internal control reform how to promote the development of Jingdong, and to help e-commerce enterprises find effective internal control measures.
【Key words】 e - commerce ；internal control ；Jingdong ； risk
目录
引言 3
1. 电子商务企业进行内部控制的背景及研究意义 3
1.1 研究背景 3
1.2 研究意义 3
1.3 国家关于企业内部控制的相关法律法规 4
2. 国内电子商务企业内部控制的现状及原因分析 4
2.1 国内电子商务企业内部控制现状 4
2.2 国内电子商务企业内部控制存在问题及原因分析 5
3. 京东商城内部控制案例分析 6
3.1 京东商城内部控制现状 6
3.2 京东商城内部控制存在问题及原因分析 7
3.3 京东商城内部控制问题的相关解决对策 8
4. 电子商务企业内部控制水平改进措施 9
4.1 加强电子商务企业对内部控制的重要性意识 9
4.2 建设和完善电子商务企业的内部控制部门 9
4.3 培养高素质内部控制人才 9
4.4 健全风险控制体系 10
4.5 建立健全会计信息管理系统 10
4.6 健全对电子商务企业内部控制的监督体系 10
5. 电子商务企业内部控制的未来发展趋势 11
结束语 11
【参考文献】 11
引言互联网与计算机的普及，使得电子商务企业日益普遍，所以国内关于电子商务的讨论声音越来越多，其中对其内部控制的改革声音最为频繁。目前我国的电子商务企业还处于发展阶段，其内部控制制度仍存在着很多不可忽视的问题，而内部控制又关系到企业的管理效率与发展前景。因此，本文通过对我国的自营龙头——京东进行案例分析，为其他电子商务企业提供成功经验，以供其借鉴，力图实现电子商务行业的壮大与成熟。
1. 电子商务企业进行内部控制的背景及研究意义1.1 研究背景
随着互联网技术的逐渐成熟，我国的电子商务企业在市场中逐渐占据一方天地，慢慢的成为与实体企业并行的一匹黑马，其中发展最为快速的是京东商城，这种我国经济市场的新型企业营运模式，拥有免实体租金、方便快捷等优点，使得京东商城迅猛发展成为电子商务企业中的龙头。但是随着我国电子商务企业数量的不断增加，以及实体企业服务质量的不断提高，我国电子商务行业的内部竞争日益激烈，再加上国际电子商务资本势力进入中国市场，导致京东商城不得不重新思考在电子商务市场中站稳脚跟的方法，其中其内部控制制度更是变革的重中之重，是京东商城实现平稳健康发展的前提，因此，京东商城亟需挖掘其内部控制制度存在的不足，并寻找有效的解决问题对策。
1.2 研究意义
拥有健全的会计内部控制制度并将其强有力的落实与实施到企业的日常工作中，在电子商务企业的经营管理活动中有极其重要的意义。它可以确保公司日常经营业务平稳有序地进行，保护公司财产、资产的安全和完整，发现并及时改正出现的错误和舞弊，以使得会计资料的真实性、合法性和完整性得到切实有效保护。此外，也能够用来正确评估员工的工作绩效和个人价值，从而激发员工的工作积极性。健全完善的会计内部控制制度是现代电子商务企业发展的必然要求，也是京东商城需要健全的企业重要制度。因此，我们应通过探究电子商务企业龙头——京东商城的内部控制制度存在的主要问题，并找到相应的解决对策，以为其他电子商务企业进行内部控制制度改革提供有效的经验与方法。
1.3 国家关于企业内部控制的相关法律法规
为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，2009年我国制定了《企业内部控制基本规范》，企业应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，并由会计师事务所对其内部控制的有效性进行审计。我国应进一步推进国家在内部控制强制标准方面的相关立法，通过推进《公司法》、《证券法》等相关法律的修订和完善，将对内部控制的评价和审计的主体、目标、范围、效力及时间等要求写入有关法律中，推进《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》等规则的建设和实施，构建我国的内部控制理论框架和模型，指导企业内部控制建设的实践。
2. 国内电子商务企业内部控制的现状及原因分析2.1 国内电子商务企业内部控制现状
就目前国内电子商务企业的发展现状的整体而言，电子商务企业数量保持着一个良好的增长速度，跨境电子交易更是在近几年迅猛发展，电子商务企业的内部控制的信息化发展趋势明显。随着传统企业向电子商务企业的转型，相比传统企业的交易模式，电子商务平台的网络交易、网络支付、网络发货的交易模式，为电子商务企业增加了很多潜在的风险，而我国的很多电子商务企业仍没有对其企业的内部控制方式进行改革，跟随不上企业营业体制的发展步伐，最终阻碍到电子商务企业的发展战略目标的实现。首先，因为一些网络买家在电子商务平台购买商品之后，在电子商务企业已经发货且物流公司接单之后，顾客因为私人的原因确选择了退款，这就给电子商务企业造成了营业外支出增加的风险。另外，在网络支付过程中，顾客因购买产品而支付款项之后，电子商务平台没有将顾客的支付密码等私密个人信息做好粉碎工作，导致一旦电子商务平台遇到黑客侵袭，顾客的个人信息外泄，造成顾客资金账户的亏损，也间接影响到电子商务企业的经营商誉。还有，相比实体经营企业，电子商务企业内部发出的产品、服务质量往往会承受更高的退回概率，由于色差、型号大小、产品质量等等不符合顾客的预期。由此可见，电子商务企业的面临的市场风险相比之前传统的实体企业来说风险大得多，我国现今的电子商务企业的内部控制制度亟待改革。
随着电子商务的日益普遍，国内学者和企业关于电子商务的讨论越来越多。目前我国的电子商务企业还处于发展阶段，其内部控制制度仍存在着很多不可忽视的问题，而内部控制又关系到企业的管理效率与发展前景。尽管中国电子商务企业面临众多明显的、潜在的风险，但其仍保持快速增长模式，其发展潜力巨大。随着电子商务行业的信息化快速发展，更是为加快电子商务的应用提供了坚实的基础。总的来说，电子商务企业的内部控制需要有效的改革，从而提高电子商务企业的整体管理水平，最终才能够实现我国电子商务企业的稳健发展与壮大，为我国经济成功转型与发展壮大贡献最重要的力量。因此，本文通过对我国的自营龙头——京东进行案例分析，为其他电子商务企业提供成功经验，以供其借鉴，力图实现电子商务行业的壮大与成熟。
2.2 国内电子商务企业内部控制存在问题及原因分析
2.2.1 缺乏信息安全度
当今很多的电子商务平台都存在信息安全度较低的问题，而这个问题的存在，将使消费者对电子商务行业失去信心，限制电子商务企业的发展速度，究其原因，电子商务平台的信息安全主要受以下四个方面的影响，第一是自然灾害造成的交易数据系统受到毁坏，第二是黑客的恶意侵袭造成信息数据的失效与不完整，第三是电商企业的信息系统管理员及使用、维护人员的错误操作、有意窃取导致的客户信息外泄，第四是操作系统本身存在漏洞导致的会计信息错误。这些原因的存在，导致现今电子商务企业的信息安全度较低。
2.2.2 企业管理层对内部控制的错误认识
现今一些电子商务企业的管理层过分追求高营业额，他们积极拓展国内外市场，扩大企业的销售部门人员，渴望提高自身的销售额，才能以此为噱头，以吸引更多的人来自己的电子商务平台消费，他们轻视企业的内部控制制度，认为就算没有内部控制制度，企业也能照常运行，因此对企业招收的内部控制人员、财会人员的要求也不高，只为压缩财务部门的成本，将更多的资金用于销售部门，这些管理层短视的、错误的认识，将大大地限制电商企业的发展前景。
2.2.3 缺乏适合的内部控制人才
随着电子商务企业的发展壮大，给原来的会计人员提出了更高的要求，不仅要求他们具备专业的会计知识，也需要他们拥有计算机专业知识，传统的会计人员观念和知识结构是跟不上电子商务的发展步伐的，高复合型内部控制人才在当今中国十分稀缺，而且传统的会计人员的专业知识也需要追随时代的发展要求进行更新，然而当今的很多财会人员由于时间与精力不足，并不会要求自身去学习和掌握新的会计专业知识，这也使得现今的电子商务企业的财会人员内部控制水平十分低下，无法有效规避和防范电商企业的各种内部风险。
2.2.4 缺乏科学有效的监督
由于我国的监管机制并不成熟，监管执法队伍也稍显不足，导致我国对企业的监督力度本身就不足，更糟糕的是，电子商务企业数量的井喷，更是使得我国的监管执法队伍力量显得不足，而且由于电子商务企业的网络交易特性，国家监管存在一定难度，所以国家监管机构更多的将监管对象放在大中型企业、传统实体企业上，削弱了对但中小企业、电商企业的监督，导致电商企业的内部风险毫无管制，一些企业的业务经办人员、财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金。造成企业成本、费用的虚增，使得企业内部管理风险加速扩大，电商企业的内部控制形同虚设。
3. 京东商城内部控制案例分析3.1 京东商城内部控制现状
现今的京东商城熬过了连续几年的巨额业绩亏损，经营业绩在2016年年底的财报中已经转亏为盈，刘强东通过几年下来的战略部署，极大的加强了京东商城的内部控制制度，有效的降低了京东商城面临的各种风险，提高了京东商城的管理效率，其中京东商城的主要内部制度改革方法如下：
第一，京东商城通过增加自身平台的技术研究资金，推动技术员工数量的增长。京东商城在2014年第四季度技术和内容支出，更曾达到6.189亿元（约合9980万美元），较上年同期的2.758亿元增长124%，可见京东商城对自身电商平台安全运作的看重，平台运行的安全与效率，直接关系到京东商城的商誉与顾客的信任，刘强东充分意识到了这一点，因此提高了京东商城的信息安全度与平台运作效率。
第二，京东商城借力腾讯建立自身的移动客户端。众所周知，在网页上购物面临的风险远比在企业对口的客户端上要大得多，京东意识到不能依靠只依靠网页进行电子商务业务，必须建立自己的客户端，并且要将客户端的使用人数拉升上去，于是其与拥有最多使用人数的腾讯合作，凭借腾讯庞大的客户网，京东拥有了源源不断的新客户，所以2015年京东商城全年的订单量达到了12.63亿，与2014年6.519亿相比，同比增长94%。可见，京东商城由手机客户端、微信购物、手机QQ、微店共同构成的移动端布局已经收到明显的成效，其不仅大幅提高了京东商城的交易额，更是降低了京东商城在实际交易中可能会面临的风险，京东也能通过安全的客户端对自身企业的产品进行控制与维护，这有效地加强了京东商城的内部控制制度。
第三，京东商城坚持正品策略，有效的降低伪产品被退回而造成的企业内部风险，极大地强化了本电商企业的内部控制制度。由于中国目前的现实情况，个人卖家在网上无需工商注册即可开店，工商执法部门也很难监管，导致很多电商平台上面假货横行，弱化了消费者对电商企业的市场信心。为了彻底杜绝假货、水货，维护消费者利益，京东商城在2015年4月份正式宣布拍拍网的关闭，并将拍拍网的所有团队并入京东商城、京东金融等其它部门，京东商城为杜绝假货尽了最大的努力，京东坚持‘对假货零容忍’的原则，因为坚持正品策略而关闭的拍拍网，造成了28亿的一次性减值，造成京东账面上的短期巨额亏损，但却极大的增强了顾客对京东商城的信心，京东商城的正品原则，也将其企业内部风险降到极低，这是京东商城内部控制的核心策略。
2017年3月初，国内收入规模最大的互联网企业京东集团发布了2016年第四季度及全年业绩。京东继续保持大幅领先于行业的高质量增长态势，全年净收入高达2602亿元，同比增长44%，并实现年度扭亏为盈，非美国通用会计准则下年度净利润达10亿元人民币。通过几年来的企业内部控制改革，京东商城终于在最新的2016年的年报中转亏为盈，这也是其内部控制改革取得明显成效的最佳表现。接下来，京东也将继续保持强劲的增长势头，并通过更完善的内部制度，进一步稳固其电子商务企业的龙头地位。
3.2 京东商城内部控制存在问题及原因分析
在2012年京东商城的财务报表中，我们可以清晰地看到亏损额高达17亿这个恐怖的数字，可以想见2012年时京东所面临的风险有多大，2012年的京东的内部控制制度存在着很多缺点，造成亏损数据的庞大。当时京东的内部控制制度存在以下三个主要缺点：
第一，内部控制人员的专业程度较低。京东商城将精力都放在与竞争对手的客户争抢上，刘强东更是时时的将竞争对手马云挂在嘴边，势要跟马云比个高低。所以，当时的京东商城更多的招纳的是销售人才，电子商务运营人员，而忽略了对内部控制人员、财会人员的高要求，导致内部控制人员专业素质不高，又没有及时更新电子商务企业的内部控制要求，京东的内部控制效果自然低下。
第二，会计信息安全度不足。京东商城的信息安全度一直不高，更是发生一个12G的京东客户数据包在黑市上流通的事件，其中包括用户名、密码、邮箱、QQ号、电话号码、身份证等多个维度，数据多达数千万条。而这个数据包的来源，黑市买卖双方皆直指京东。客户信息被曝光，这表现出京东内部控制制度的缺陷，内部管理存在重大缺陷，也影响到客户对京东的信任，自然影响到京东的营业额。
第三，伪劣产品屡禁不止。电子商务平台带来的影响绝对是深远恶劣的，无数投诉差评没人理睬，买东西前还要来回比较，之前在京东买东西就图一个踏实放心，贵一些就当买保险。然而，2012年的京东商城上的产品鱼龙混杂，大失客户民心，促使客户跑向对手那方购买，使得京东商城造成巨额亏损。可见，对产品质量的内部控制如果不做好，影响是十分严重的。
3.3 京东商城内部控制问题的相关解决对策
2014年以后，京东管理层意识到内部控制制度的缺陷，由此针对以上三点，有力地加强了京东商城的内部控制制度，从而实现京东商城在2016年的转亏为盈，让市场与消费者看到了京东商城的美好未来。京东管理层主要采取以下三个对策强化内部控制力度：
第一，吸纳技术人才，提高内控质量。京东商城通过增加自身平台的技术研究资金，推动技术员工数量的增长。京东为了进行全面的技术转型、打造全球领先的智能商业体，推出了基础云、数据云两大产品线，及电商云、物流云、产业云、智能云四大解决方案，将京东的大数据优势、电商运营经验、综合技术解决能力，更是实现由无人机配送网购包裹的高级技术，降低产品配送出错的风险，有效地提升了企业内部控制的质量。
第二，加强技术研究，保证客户信息安全。京东商城立足金融科技，积极探索金融业务创新、风险控制等方面，2017年1月京东金融与中国银联达成深度合作，双方将在互联网支付等多个领域共同寻求创新。3月1日京东集团签署了重组京东金融的最终协议，京东集团将出让其持有的所有京东金融股份，不再拥有京东金融的法律所有权或有效控制权，客户信息也不再由京东掌握，而交由国有银行保护，这避免了内部人员外泄客户信息的风险，保证了企业的内部控制水平，也保证了客户的信息安全。还有，京东借力腾讯研发了京东商城移动客户端，更是减少了客户在网页上购物付款面临的诸多风险，降低了京东面临的赔偿风险，有效强化了京东的内部控制制度。
第三，杜绝伪劣产品，强化正品方针。京东商城坚持正品策略，有效的降低伪产品被退回而造成的企业内部风险，极大地强化了本电商企业的内部控制制度。京东商城为杜绝假货尽了最大的努力，京东坚持‘对假货零容忍’的原则，因为坚持正品策略而关闭拍拍网，极大的增强了顾客对京东商城的信心，京东商城的正品原则，也将其企业内部风险降到极低，是京东内部控制制度的精华所在，也是保障京东长远发展的重要前提。
4. 电子商务企业内部控制水平改进措施4.1 加强电子商务企业对内部控制的重要性意识
电子商务企业的管理层应加强对内部控制的重要性认识，通过制定企业内部控制的总目标，以及对负责内部控制工作的财会人员提出适当的高要求，使他们意识到内部控制工作的重要性，以促使他们为企业的内部控制工作认真负责。企业领导有必要为本企业制定一个长远的内部控制总目标，再细化到财会管理人员的内部控制分目标，再细化到各个职工的分目标，从小到大，由上而下，将企业的内部风险最低化的目标贯彻到底，让每一个企业的一份子为了这一总目标而不懈奋斗。
4.2 建设和完善电子商务企业的内部控制部门
电子商务企业必须设置一个合理的内部审计部门，以保证和监督电子商务企业的各项业务的安全性与有效性。企业要合理设置内部审计机构，首先必须保证它是一个独立的、直接隶属于企业法人的监督管理机构，需要体现真正的独立性和权威性。另外，要完善内部审计相关制度，加强其法制建设，用法律的形式明确内部审计人员的法律责任和权利，以保证内部审计部门的权威性与责任义务。
4.3 培养高素质内部控制人才
尽管国家现在已经逐步意识到培养具备会计、网络两种复合型人才的重要性，促进高校建设会计电算化等课程，但由于投入资金与宣传力度不足，导致适合电子商务企业的复合型内控人才的人数还是相对较少，因此，政府不仅应该加大资金投入比例，推动各高校有关会计电算化等课程的开展，促进高校扩展会计电算化的招生人数，加强会计电算化课程的专业知识技能，并且多多开展实践模拟活动，让学生能够在实际应用中学到会计、网络两种知识，将来成为电商企业的高素质内部控制人才。还有，为了提升电商企业的内部控制效率，还应对其不具备电商知识的财务会计人员进行定期培训，加强与更新传统会计人员的专业知识，让他们适应当今时代电商企业的内控要求，以帮助他们更有效率地开展内部控制工作。
4.4 健全风险控制体系
电子商务企业若想拥有优良的内部控制制度，则需要健全其风险控制体系。首先，确保其内部拥有一个合理的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层缺一不可，并且要防止权力交杂，比如不允许董事会的人进入监事会，防止权力的重复导致的管理混乱。然后，确保财务运营的合理，重要业务与重大资金的运用，不仅要求有经手人、财务负责人、企业管理者的签名，最好还要有企业法定代表人、监事会会长的签名，以保证资金、业务的正确性与归属追究责任链，以更好的降低企业内部管理风险。最后，具备足够权力的内部审计部门，让其更有权威的监督电商企业内部人事，规避与防范内部风险，减少企业内部违法违规事件的发生概率。
4.5 建立健全会计信息管理系统
电子商务企业应积极建设多样化的信息共享平台，构建真实可靠的实体数据库与网络数据库，实现多样化信息共享，以辅助电商企业的内部审计人员能够通过专业可信的数据资源共享，快速有效的进行内部审计相关数据收集，促进内部审计对风险的深入分析。一套可靠、完善、运行良好的财务控制信息系统不仅仅是一个简单的ERP，还需要借助现代计算机IT技术的支持来实现。因此，电商企业在建完善的财务控制信息系统时，还需要建立一套能对庞大网络系统进行维护，保证企业信息数据安全与稳定的人员权限管理机制，从而实现对企业财务会计内部控制的有效性。
4.6 健全对电子商务企业内部控制的监督体系
电子商务企业应该在企业内部设立独立的内部审计机构，分派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受最高权力机关的领导，以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施，其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。
5. 电子商务企业内部控制的未来发展趋势电子商务未来的发展趋势将更加个体化、精准化、数据化，并且电子商务将通过粉丝经济、自媒体销售等方式，将电商产品销售出去。未来电子商务将与自媒体、视频、直播等结合起来做，未来电子商务的主体更加会趋向于个人，而且消费者更加自由和主动，会使得电子商务更加移动化。由于面向消费者的个体化，电子商务企业将面临更细碎化、复杂化、多样化的内部风险，其内部控制制度也必将朝向精细化、信息集成化、数据高度共享化，才能规避与防控风险，以促进电子商务行业的长期稳健发展。
结束语尽管我国的电子商务内部控制现状仍存在诸多不足，但我国的电子商务企业应该不断找出自身存在的问题，并予以有效的改革与完善，健全电商企业的内部控制制度，最终实现电商行业的稳健发展。行文至此，衷心感谢指导老师对我孜孜不倦的纠正与指导！感谢传授给我专业知识的专业的老师们！是你们用踏踏实实的辛苦教导，才浇筑出我丰富的专业知识。感谢所引用论文的作者，是你们的优秀创作给予我开展论文的灵感。感恩所有人！
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