对于公司赠送礼品涉及的涉税风险 你理解多少 「涉税风险常见表现」

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在中国做生意，最主要的不是市场规律，而是“人情世故”！你不把客情关系搞好了，啥事也别想干成。当然，对于公司来说，维护客情时，钱虽然好花，但是会计的账务处理，却不好做呀！

下面，虎虎就来分析一下，公司维护客情时，涉及的增值税、企业所得税以及个人所得税的处理方式。

一、增值税

公司赠送礼品时，涉及增值税的处理需要根据礼品的来源，分为两种情况：

1、外购

企业如果使用外购的产品当作礼物送给客户，虽然不需要直接缴纳增值税，但是，对于企业来说，这部分商品并没有用于生产经营。企业购买这部分商品的进项税额，就不能抵扣销项税额。

也就是说，这种情况下，企业从中间商变成了最终消费者。既然企业是消费者，自然需要最终承担商品的增值税。

比方说，虎虎公司是一家酒类销售公司，在五一劳动节当天，购买了一批手机送给客户。

虎虎公司购买手机一共花了113000元，其中进项税=113000/(1 13%)*13%=13000元。

由于虎虎公司把手机都送给了自己客户，所以13000元的进项税额不能抵扣，只能做转出处理。

当然，虎虎公司如果在购买手机时已经知道了具体的用途，在索要发票时，可以直接获得增值税普通发票。这样不用勾选认证，也不需要进行转出处理了

2、自产或委托加工

其实自产或委托加工的性质是一样的，都可以理解为公司自己生产的产品。

如果公司直接把自己公司生产的产品，当地礼物送给了客户，这个时候，就需要进行视同销售处理了。

本来公司自己生产的产品需要拿到市场上去销售，但是，却被当作礼物送人了。你想，这样的情况下如果不进行视同销售，而企业购进原材料形成的进项税额已经抵扣，会直接影响税收呀！

所以，在这样的情况下，需要按照市场价格对于这些产品进行视同销售。

比方说，虎虎公司的主营业务是生产电脑。在五一劳动节当天，把100台电脑，当作礼物送给了客户。这批电脑的成本是3000元，市场售价是5000元。

对于公司来说，赠送活动需要承担的增值税=5000*100/(1 13%)*13%=57522.12元。

需要注意在计算增值税时，不能使用成本价而需要使用市场销售价。

二、企业所得税

企业对外赠送时，肯定需要视同销售缴纳企业所得税的。对于这一点，大家肯定没有疑问。但是，赠送的人不同时，实际处理的情况也是不同的。

1、送给公司职工

企业把礼品送公司职工时，礼品的成本需要根据实际情况进行分别处理：

实际赠送给员工的礼品可以单独核算，并且可以归集到个人的，计入工资薪金所得；如果不能单独核算，则需要成本进入福利费用。

这里需要注意，计入福利费用的金额在不超过工资薪金总额的14%时，可以全额扣除。对于超过部分，在企业所得税年度汇缴清算时，需要进行纳税调整处理。

2、送给客户

送给客户时，相应的成本根据实际情况计入业务招待费或广告宣传费。

当然，不管业务招待费还是广告宣传费，都是有税前扣除限额的。业务招待费按照实际发生额60%的税前扣除，且不能大于当年销售收入的5‰；

一般企业的广告宣传费不能超过当年销售收入的15%，而化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业而言，可以扣除30%，但是烟草企业的广告宣传费一分也不能税前扣除。

三、个人所得税

赠送礼品不仅需要缴纳增值税和企业所得税，同样需要缴纳个人所得税。

1、工资薪金所得

公司把礼品送给本单位的员工时，需要把礼品的市场价格加在工资薪金所得里面一起计算个税。毕竟，个人薪金所得的形式不仅限于现金，实物、有价证券都是可以的。

2、偶然所得

对于客户来说，和公司没有劳动雇佣关系，客户的额外所得，按照20%的“偶然所得”缴纳个税即可。

这里需要注意一下，如果公司赠送的礼品属于消费积分兑换而来，或者和销售有一定的关系，则不需要缴纳个税。

参考资料：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

《中华人民共和国增值税暂行条例》

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)

​《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）

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