跨境电商税收征管「税务稽查风险」

今天给大家普及一下跨境电商税收征管「税务稽查风险」相关知识，最近很多在问跨境电商税收征管「税务稽查风险」，希望能帮助到您。

自去年“金税三期系统”（下文简称：金三系统）正式上线以来，跨境电商企业在关税、出口退税、电商消费税等系列财税规则中压力倍增，一旦出现任何纰漏，都将使企业的经营成果付之东流。

跨境电商市场征税环境解析

“目前中国税务环境税负情况在全球市场中相对较高，其中主要的税种包括，增值税、企业所得税和个人所得税、消费税、个税等。就目前情况来看，中国在税收环境里有两项尤为关键，一是CRS，二是金税三期。”雨课讲师张继元表示。

首先，CRS（税务共同申报准则）。截止2019年4月，加入CRS的150个国家或地区已有93个与中国CRS“配对”成功，几乎包括所有传统“避税天堂”。

其次，金税三期。其是建立一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统的税收管理信息系统工程总称。主要是以“互联网 税务征管”方式。

金税三期究竟有多强大？张继元列举以下五点：

1、不敢虚开发票。评估进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性。

2、库存账实一致。目前开票软件已经增加了商品编码，一旦有了 “单位编码 ”，大数据准确性相对更高。

3、不敢逃增值税。商品品目由商品编码控制、商品数量由单位编码控制，大数据主要计算商品增值额，库存存量以及增值税的留抵额。

4、不敢逃企业所得税。大数据能详细掌握发生了多少固定资产发票、多少费用发票，通过同行业比对即能知晓产生多少利润，企业所得税更是难逃。

5、不敢逃个税和社保。五证合一，税务、工商、社保随时合并接口，个人所得税和社保一目了然。

张继元表示，跨境电商平台卖家在经营过程中将受到三部门的监督：一是市场监督管理部门，报送平台内经营者的身份信息；二是税务部门，报送平台内经营者的身份信息和与纳税有关的信息；三是自然人，提示登记、提示报税。若以上三点出现有未报送的情况下，企业将面临罚款、停业整顿等处罚。

那么，税局是如何比对卖家申报的数据呢？张继元指出，税局主要是通过发票、纳税申报表，以及所交的税款进行比对分析。主要包括有，比对对外开具的增值税发票；比对取得的进项抵扣凭证；比对满足的增值税优惠信息；比对税款入库信息；比对填报纳税申报表及其附列资料。

税局判断税款有无异常主要从以下几个维度出发：

1、关注企业收入：比对每笔收入成本和费用。

2、企业成本费用：核对企业每一笔支出产品及对应发票。

3、企业库存：比对供应链上下游企业的数据。

4、企业银行账户：比对应收账款的金额。

5、企业应纳税额：比对增值税额与企业毛利，期末存货与留底税金，以及企业缴纳附加税费与增值税。

跨境电商企业应选择走什么样的财税之路？

区别于传统企业，跨境电商企业相对更加透明化。一方面，电商企业的业绩在互联网电商平台上都有迹可循；另一方面，电商企业的收款和付款在互联网电商平台上同样留有痕迹。因此，做到财税合规才是当前跨境电商企业的必然选择。

然而，出口企业在跨境电商交易过程中，常常因购买的货没有发票来源，以及资金是以个人银行卡账号支付，缺少原始凭证等问题面临较大的税务风险。

跨境电商税务不合规现象归纳如下：

1、收款不合规

2、付款不合规

3、国外资金回流国内不合规

4、物流、报关不合规

5、未合理缴纳员工个税和社保

6、未取得增值税进项发票

而不合规的后果极其容易引致税务部门稽查，轻则补税、交滞纳金、罚款，重则将面临坐牢的风险。

那么未来跨境财税合规之路应该怎么走？

第一，资金流合规。

①公司账户收款：小微企业，月10万免税额度所得税5个点。

②公司账户付款：通过第三方支付机构付给供应商货款。

③境外资金回流方式：注册中国香港公司，上市的情况，用中国香港公司控制国内公司，而未上市的情况，则用国内公司控制中国香港公司。

据悉，目前中国香港公司，11000港币以下是免税的；国内公司，5000元人民币免税，各项扣除。

第二，物流合规。

据《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》显示，对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策:

（一）电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。

（二）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。

（三）出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退(免)税的货物。

当前，合规的物流模式主要包括有两种：一种是9610模式，俗称集货模式，采用清单核放，汇总申报；另一种是1210模式，俗称备货模式，采用保税电商模式。

“除了要关注上述所提的资金流合规、物流合规以外，出口企业还应加强企业所得税风险，以及汇率变动风险。”针对企业所得税筹划方向，张继元建议，一方面，合理利用投资损失，另一方面，在员工用车上，提倡公司化。除此之外，在业务拆分过程中，可按照中小微企业5%-10%，高新技术企业15%，以此有效降低企业所得税。

（文/雨果网 陈林）