自然人投资或控股税收「员工持股税收政策」

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最近有粉丝问，成立新的公司，是自然人持股节税还是法人持股更节税？今天我们来聊一下这个话题。

从税筹的角度来看，如果是自然人持股的话，分红的时候必须按照股息红利所得缴纳20%的个人所得税。

如果是法人持股的话，分红的时候分配的是子公司的税后利润，因此免交企业所得税。

从这个角度来看，自然是自然人持股比较节税。不过需要注意的是，老板们还需要考虑日后可能的股权转让，如果是自然人持股，未来股权转让需要按照财产转让所得缴纳20%个人所得税，而且收购方必须代扣代缴。

如果是法人持股，未来股权转让需要缴纳25%的企业所得税，并且由企业股东自行缴纳。

还有一点需要注意的是，如果未来公司有集团化的安排，最好还是要设置控股企业，用控股企业直接投资新设公司并作为股东，这样更利于企业长期健康发展。

在财税方面，自然人股东和法人到底有什么区别呢？

如果是投资者向被投资单位借款：

那么自然人股东将会存在两种情况。第一种情况是在纳税年度终了后，自然人股东也没有归还企业钱款，并且该款项也没有被用于企业生产经营，那么这部分借款会被视为企业对个人投资者的红利分配，需要自然人股东按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，税率是20%。第二种情况是在纳税年度终了时，自然人股东归还了借款，或者将该钱款用在了企业的生产经营上，那么就不会产生纳税义务。

法人股东向被投资单位借款，是不会产生纳税义务的。

如果是别的投资单位向投资者借款：

那么自然人股东需要按照“利息、股息、红利所得”，以20%为税率缴纳个人所得税。

法人股东根据该借款是否取得利息收入，分为两种情况。如果该借款产生了利息收入，那么法人股东需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税。如果没有取得利息收入，那么法人股东也不存在任何纳税义务。

值得注意的是，依据财税[2020]13号文和财税[2020]24号文的规定，湖北省增值税小规模纳税人在申报纳税时，如果原本适用的是3%的征税率，那么现在可以免征增值税；除湖北省之外的省、自治区、直辖市等地区的增值税小规模纳税人，如果原本适用3%征税率，那么现在减按1%征税率征收增值税。

取得非上市公司分红的自然人股东：取得的分红应全额计入应纳税所得额，税率按照20%进行计算。

取得上市公司分红的自然人股东：如果持股期限≤1个月，那么分红应该全额计入应纳税所得额；如果持股日期超过一个月但是没有超过一年，那么分红减按50%计入应纳税所得额；如果持股日期超过一年，那么暂免征收自然人股东分红的个人所得税。

法人股东不需要缴纳企业所得税，取得的符合条件的权益性投资收益，也可以免除个人所得税。

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