跨境电商税收新政明年落地! 50元免税门槛或取消了吗「跨境电商个人所得税」

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编按

长期处于税收法律真空地带的跨境电商，即将迎来规范落地。12月19日，在北京大学的一场年会上，中国海关总署政策法规司副处长杨左涛表示，海关正在配合财政部等相关部委，制定跨境电商零售进口税收政策，这一政策拟在2016年出台。此前业界盛传跨境电商税收将由现行的单一行邮税改为征收综合税，取消免税额度。到底这些关我们啥事，还能不能开心地买买买了？海淘代购老板们能不能轻松地挣钱了？

海淘代购没被查关税为0

同样一款商品，在不同的跨境电商平台上则价格不同。与海淘代购不同，目前国内跨境电商正规军在经营模式、平台运作及货物配送方面更加规范化。具体按照运营模式划分，可划分为跨境C2C、第三方B2C、自营B2C、自营B2C 第三方B2C以及垂直自营五类。

不同于一般进口贸易按“进口关税 消费税 增值税”方式交税，目前大多数跨境电商平台如考拉网、洋码头、天猫国际、京东全球购等主要采取海外直邮与保税进口两种模式，仅按照一般物品来征收较低的行邮税，而非按照货物进口征收较高的贸易税。根据进口物品种类，海关分别征收10%、20%、30%、50%的行邮税。目前大部分消费者购买的进口商品都在10%这一档。目前开遍全城的跨境电商线下体验店内，不能在店内提货的商品便属于保税商品，一般享受50元行邮税免征的价格优惠。

而对于走灰色通关的私人海淘代购来说，税收成本多打擦边球，“如果没有被海关查到，关税基本为0”，一位在意大利从事代购的专业买手告诉记者。

不要大包小包太夸张……

国人入境携带商品的审查近期颇为严格，入境客商品被扣和被要求补税的情况频繁发生。经常出国的孙先生表示，自己近期从法国旅游回来给朋友带回很多礼品，因为数量较多，在开箱检查后被要求补交关税，并接受相应罚款。“补齐相关款项后，有的商品价格比国内都贵。”孙先生说，自己以前也经常出国，入境海关处大多看不到工作人员，但最近一次回国时看到，每个入境游客携带的行李都要接受严格的审查。

孙先生的情况近期并非个案。从目前的现实状况看，海关方面对国人入境携带商品的监管力度提升到了新级别。某航空公司几个月前称将严查空姐代购行为，“过去畅通无阻的空姐专属通道现在也新设置了检查点”。与此同时，海关对海外邮递包裹的监管力度同样进行了加强。

税收政策或将有变 取消免税额度？

据了解，跨境电商零售进口税收政策拟在明年出台。根据业内讨论方案，国家对跨境电商进口税收政策调整的方向有可能是：网购保税进口采取“关税 增值税”，再给予一定折扣”的方式，并取消免税额度；直购进口仍然按照行邮税征收，但取消50元的免税门槛。

对此，记者采访了跨境电商协会及市内多家跨境电商企业的负责人，均证实了跨境电商的税收政策或将有变。“这个消息业内一直在讨论，只是还没有正式出台。”广州市跨境电商协会一位不愿具名的人士告诉记者。

杨左涛表示，跨境电商未来应当走B2B2C模式，即通过建立保税仓的形式，来解决跨境电商目前存在的一系列问题。所谓B2B2C即开展跨境电商业务的商家提前将商品运至位于中国境内的保税区，由海关先行完成相应检查、处于海关的监管之下；消费者购买时，直接从保税区发货，减少大批次零售商品从海外直接进口造成的海关监管压力。未来监管的重点将在中间环节，即跨境电商平台，这样也能在一定程度上缓解，面对大量商家和海量买家时的监管难度。”

为啥就成了老大难问题

在我国对外贸易增速放缓背景下，跨境电商发展迅猛，成为了未来驱动进出口贸易发展的新动力。但快速发展的跨境电商，在税收问题上一直得不到很好地解决。杨左涛坦言，跨境电商使得贸易碎片化，很多都是小邮包进口、出口，具有批次多、频率高、货值低、品种杂的特点，无论是在进口征税还是出口退税上，处理起来都有着不小的难度。

除了税收问题，跨境电商的产品质量问题，一直以来也是人们关注的焦点之一。中国国家海关质检总局法规司司长许新建表示，当前跨境电商的监管，主要面临三个困境：“一是跨境电商法律法规不够健全，监管体制不够完善；二是涉及跨境电商的各个监管部门和试点城市，监管模式上不太协调；三是缺乏统一高效的信息化平台，难以对跨境电商实施全面有效的监管。”

许新建建议，未来应当加快电子商务的立法，构建完善的跨境电商监管体系，创新监管机制，明确跨境电商主体责任，加快建设共享互通的信息化平台。“概括一下，对于跨境电商，要让它‘进的来、发的快、管的住’。”许新建说。

跨境电商的税收特权？

当前，不论是直购进口还是保税进口，实行的都是行邮税。在行邮税50元免税额下，很多企业成功地规避了进口环节中的所有税收。也就是说，通过跨境电商通道，不少企业不用缴纳任何关税。由此导致的后果是：一方面，国家关税存在一定的流失；另一方面，这对一般贸易进口企业很不公平。对于跨境电商是否应该与一般贸易一样征税，专家的看法不一。

中国社科院财政税收研究中心秘书长张斌认为，目前非常有必要调整跨境电商税收政策。目前跨境电商先大规模进货放在保税仓，再通过零散邮包方式发往各个消费者，缴纳10%的行邮税，这种做法对一般贸易造成不公平竞争，不符合税制基本的公平原则。跨境电商的竞争力应该通过减少中间环节来体现，而不是低税负。

张斌认为，跨境电商也应该与一般贸易一样，征收进口环节增值税、关税，如果明确是卖给个人的，可以设置一个免税额。“消费者也是生产者，不公平竞争会削弱国内企业的竞争力，最终受害的还是生产者本身。”

中山大学自贸区综合研究院副院长林江认为，是否需要改变现行的跨境电商税收政策，应该从整个商业发展全局来看。“税收改革表面上是创造一个公平环境，实际上负面影响很大，最终结果是跨境电商会萎缩，这是不是国家愿意见到的结果呢？”

他指出，目前国内商业发展的问题，税收问题不是重点，症结是在商业流通环节太繁琐。林江指出，若税收政策引发跨境电商行业大洗牌，最后可能只会剩下几家垄断企业，价格就可能会提高，这对于消费者来说不是好事。

风险：购买“二手货”有维权风险

林江认为，目前跨境电商的税收征管方面确实存在税收征管的灰色地带，消费者购买这些商品存在一定风险。他介绍，目前一些跨境电商的实体体验店的做法，就是通过先大批量进货，货物都预缴行邮税，消费者下单了再转售出去。对于消费者来说，这种通过电商“二次转售”买到的商品，出了质量问题，实际上是不能找电商维权的。“因此这也限制了跨境电商的发展，目前卖的都是价格较低的日用品为主。”这种“二次转售”做法商家到底要不要补税，是问题所在，也是这次讨论是否要取消行邮税的实质。

创业机会？跨境电商蓝海还是红海

数据显示，进口跨境电商市场规模呈现迅速扩大态势，2014年达到5320亿元，同比增长45.4%，占进口贸易规模比例的4.4%。就市场渗透率而言，其发展潜力依然巨大。艾瑞咨询预测，2017年进口跨境电商规模将达到1.3万亿，未来3年复合年均增速为35%。

“现在很难说进口跨境电商是资本的蓝海还是红海。如果税收政策变化后，估计会有些小弱差的企业出局。”广州市跨境电商协会的观察人士表示，网购保税进口模式下，实力较为雄厚的大电商、大卖家会趁机扩张，导致商业份额越来越集中；商家也会更加重视供应链的管理，努力减少链条环节、压缩成本，并以更大的销量为筹码向海外品牌商、经销商压价。

科普：进口跨境电商税收政策的现况

我们知道，进口跨境电商包括直购进口和保税进口两种模式。直购进口模式下，商品从国外直接寄送给国内的消费者，商品状态全程被定为“物品”；保税进口模式下，商品先批量进入国内的保税区，再配送到国内的消费者，商品状态在入区时定为“货物”(海关监管代码1210)，出区时定为“物品”。

根据海关的规定，物品按行邮税征税，货物按一般贸易征税。然而，在进口跨境电商中，不管是直购进口还是保税进口，均实行行邮税。也即，行邮税就是当前的进口跨境电商税收政策。

行邮税是行李和邮递物品进口税的简称。《关于调整进出境个人邮递物品管理措施有关事宜》就是当前进口跨境电商的税收指导文件。该文件核心有两点：(1)50元免税额。如果计算下来，发现应征税额在50元(含)以下，那就免征，这使得跨境电商比一般贸易更具吸引力。(2)限值。从港澳台寄来的，限值800元；从港澳台以外寄来的，限值1000元。对于单件不可分割物品，属于合理自用的，可超出该限值。

广东自贸通编辑：索冬冬

部分资料据法治周末、跨境电商服务联盟